La comptabilisation des comptes à terme (CAT) pose une question stratégique que tout dirigeant de PME doit maîtriser avant de placer sa trésorerie excédentaire. Entre le compte 512, le compte 276 et l’erreur classique du compte 508, une mauvaise imputation fausse la lecture de votre bilan et peut alerter l’administration fiscale. Ce guide vous donne les clés pour enregistrer correctement chaque opération comptable liée à vos dépôts à terme, de l’ouverture à la clôture, en passant par le traitement des intérêts courus en fin d’exercice.
Quand on gère une entreprise en croissance, chaque euro de trésorerie dormante représente un coût d’opportunité. Le compte à terme offre un rendement sécurisé, mais son traitement comptable conditionne la fiabilité de vos états financiers et la qualité de vos décisions de gestion.
Compte à terme en entreprise : ce que le dirigeant doit comprendre avant la comptabilisation
Avant de passer la moindre écriture, il faut comprendre la nature exacte du produit financier que vous détenez. Un compte à terme n’est pas une valeur mobilière de placement (VMP). Cette distinction est fondamentale et source d’erreurs fréquentes.
Pourquoi un CAT n’est pas une VMP
Quand votre entreprise achète des parts de SICAV ou des obligations, elle devient propriétaire de titres financiers dont la valeur fluctue. C’est une VMP, enregistrée en compte 503 ou 508.
Un compte à terme fonctionne différemment :
- Vous prêtez de l’argent à votre banque pour une durée définie
- Vous ne détenez aucun titre en contrepartie
- Le capital est garanti et le taux d’intérêt fixé contractuellement
- Votre banque ne vous fournit aucun listing de titres, uniquement une ligne sur votre relevé bancaire
En résumé, le CAT s’apparente à un compte bancaire rémunéré avec des conditions de blocage. Cette réalité économique dicte son traitement comptable.
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La règle d’or : la durée détermine le compte comptable
Le Plan Comptable Général (PCG) impose un traitement différent selon la durée du placement :
| Durée du CAT | Classification | Compte comptable | Position au bilan |
|---|---|---|---|
| Moins de 12 mois | Trésorerie active | Sous-compte du 512 (ex : 5121) | Actif circulant |
| Plus de 12 mois | Immobilisation financière | Compte 276 (autres créances immobilisées) | Actif immobilisé |
Cette distinction impacte directement votre ratio de liquidité, votre BFR apparent et la perception que vos partenaires financiers auront de la santé de votre trésorerie. Un mauvais classement peut donner une image trompeuse de vos disponibilités immédiates lors d’une demande de financement.
Écritures comptables d’un compte à terme à court terme (moins de 12 mois)
La majorité des PME ouvrent des CAT de 3, 6 ou 9 mois pour optimiser une trésorerie temporairement excédentaire. Voici le schéma comptable complet.
Ouverture du CAT : enregistrer le placement
Lorsque vous transférez 50 000 € de votre compte courant vers un compte à terme de 6 mois, l’opération se décompose en deux écritures symétriques transitant par le compte 580 « Virements internes » :
Écriture 1 — Sortie du compte courant :
- Débit : 580 – Virements internes → 50 000 €
- Crédit : 512 – Banque (compte courant) → 50 000 €
Écriture 2 — Entrée sur le CAT :
- Débit : 5121 – CAT Banque X → 50 000 €
- Crédit : 580 – Virements internes → 50 000 €
Le passage par le compte 580 est obligatoire pour matérialiser le transfert entre deux comptes bancaires de votre entreprise et assurer une traçabilité parfaite lors du rapprochement bancaire.
Intérêts courus à la clôture de l’exercice
Si votre exercice comptable se clôture avant l’échéance du CAT, le principe de rattachement des produits vous oblige à constater les intérêts acquis mais non encore versés.
Exemple concret : CAT de 50 000 € ouvert le 01/10/N au taux de 3,5 % annuel. Au 31/12/N, vous avez acquis 3 mois d’intérêts :
50 000 × 3,5 % × (3/12) = 437,50 €
Écriture de cut-off au 31/12/N :
- Débit : 5188 – Intérêts courus sur placements de trésorerie → 437,50 €
- Crédit : 764 – Revenus des valeurs mobilières de placement → 437,50 €
Cette écriture sera extournée (contre-passée) au 1er janvier N+1 pour éviter un double comptage lors de l’encaissement effectif des intérêts. Ce mécanisme d’inventaire est identique à celui que vous appliquez pour les charges constatées d’avance de votre entreprise.
Encaissement des intérêts et clôture du CAT
À l’échéance, la banque verse le capital majoré des intérêts. Si des intérêts courus avaient été comptabilisés à la clôture précédente, l’écriture distingue deux composantes :
- Débit : 512 – Banque (compte courant) → 50 875 €
- Crédit : 5121 – CAT Banque X → 50 000 €
- Crédit : 5188 – Intérêts courus → 437,50 € (annulation de l’écriture d’inventaire)
- Crédit : 764 – Revenus des VMP → 437,50 € (intérêts de l’exercice en cours)
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Écritures comptables d’un compte à terme à long terme (plus de 12 mois)
Quand votre stratégie de gestion de trésorerie prévoit un placement sur 2, 3 ou 5 ans, le traitement comptable change radicalement.
Ouverture : passage en immobilisation financière
- Débit : 276 – Autres créances immobilisées → montant placé
- Crédit : 512 – Banque (compte courant) → montant placé
Le compte 276 est le plus adapté selon la doctrine comptable actuelle. Certaines entreprises utilisent le compte 275 « Dépôts et cautionnements versés » ou le compte 271 « Titres immobilisés », mais le 276 reflète mieux la nature de créance du CAT.
Intérêts courus non échus en clôture
Pour un CAT long terme, les comptes d’intérêts changent de classe :
- Débit : 2768 – Intérêts courus sur créances immobilisées → montant des intérêts acquis
- Crédit : 762 – Produits des autres immobilisations financières → montant des intérêts acquis
Le reclassement obligatoire à moins de 12 mois de l’échéance
C’est un point souvent négligé par les PME et pourtant essentiel pour la fidélité du bilan. Quand votre CAT long terme passe sous la barre des 12 mois avant échéance, vous devez le reclasser :
- Débit : 5121 – CAT Banque X (trésorerie) → montant du placement
- Crédit : 276 – Autres créances immobilisées → montant du placement
Ce reclassement garantit que vos partenaires financiers voient correctement vos liquidités à venir dans l’actif circulant. C’est un signal positif lors de l’analyse de votre bilan comptable annuel.
Cas particuliers que les dirigeants de PME rencontrent fréquemment
Sortie anticipée et pénalités
Si vous devez récupérer vos fonds avant l’échéance — par exemple pour financer un investissement imprévu —, la banque applique des pénalités qui réduisent le taux d’intérêt initial.
Les pénalités s’enregistrent en charges financières :
- Débit : 668 – Autres charges financières → montant de la pénalité
- Crédit : 512 – Banque → montant de la pénalité
Ces pénalités sont fiscalement déductibles du résultat imposable. Conservez la notification bancaire comme justificatif.
Renouvellement automatique du CAT
Un renouvellement doit être traité comme deux opérations distinctes : une clôture de l’ancien CAT puis une ouverture du nouveau. Cette rigueur permet de mettre à jour les conditions du placement (nouveau taux, nouvelle durée) dans votre comptabilité.
Impact fiscal selon le régime d’imposition
Le traitement fiscal des intérêts varie selon la structure juridique de votre entreprise :
- Société soumise à l’IS : les intérêts intègrent le résultat imposable et sont taxés au taux normal de l’IS
- Entreprise à l’IR (entreprise individuelle, SCI, EURL à l’IR) : les intérêts sont imposés au prélèvement forfaitaire unique de 30 % (flat tax) ou au barème progressif sur option, dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers
Pour les entreprises à l’IR, un retraitement extra-comptable est nécessaire sur la liasse fiscale afin de déduire les intérêts du résultat BIC et les déclarer dans la catégorie appropriée. Ce point technique justifie pleinement le recours à un expert-comptable pour PME.
Tableau récapitulatif des comptes à utiliser
| Opération | CAT court terme (< 1 an) | CAT long terme (> 1 an) |
|---|---|---|
| Ouverture | D : 5121 / C : 512 (via 580) | D : 276 / C : 512 |
| Intérêts courus | D : 5188 / C : 764 | D : 2768 / C : 762 |
| Encaissement intérêts | D : 512 / C : 764 | D : 512 / C : 762 |
| Clôture | D : 512 / C : 5121 (via 580) | D : 512 / C : 276 |
| Pénalités sortie anticipée | D : 668 / C : 512 | D : 668 / C : 512 |
| Reclassement (< 12 mois) | — | D : 5121 / C : 276 |
Les erreurs de comptabilisation à éviter absolument
Plusieurs erreurs reviennent régulièrement dans les PME qui gèrent elles-mêmes leur comptabilité :
- Utiliser le compte 503 ou 508 pour un CAT : ces comptes sont réservés aux VMP (actions, SICAV, obligations). Un CAT est un dépôt bancaire, pas un titre financier. Cette confusion peut déclencher des incohérences sur la déclaration fiscale et attirer l’attention de l’administration
- Oublier les intérêts courus en clôture : ne pas rattacher les intérêts acquis à l’exercice fausse le résultat comptable et constitue une infraction au principe de séparation des exercices
- Ne pas reclasser un CAT long terme quand il passe sous les 12 mois : votre bilan sous-estime alors vos liquidités à venir
- Omettre le compte 580 pour les virements internes : le rapprochement bancaire devient impossible à réaliser correctement
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FAQ : comptabilisation des comptes à terme
Quel compte comptable utiliser pour un compte à terme ?
Pour un CAT de moins de 12 mois, utilisez un sous-compte du 512 « Banque » (par exemple 5121). Pour un CAT de plus de 12 mois, le compte 276 « Autres créances immobilisées » est recommandé. N’utilisez jamais les comptes 503 ou 508 qui sont réservés aux valeurs mobilières de placement.
Comment comptabiliser les intérêts d’un compte à terme à la clôture ?
Les intérêts acquis mais non versés doivent être rattachés à l’exercice. Pour un CAT court terme, débitez le compte 5188 et créditez le compte 764. Pour un CAT long terme, utilisez le compte 2768 au débit et le compte 762 au crédit.
Peut-on comptabiliser un compte à terme en valeur mobilière de placement ?
Non. Un CAT est un dépôt bancaire rémunéré, pas un titre financier. Vous n’êtes pas propriétaire de titres dont la valeur fluctue. L’utilisation des comptes 50x est techniquement incorrecte et peut entraîner des incohérences fiscales.
Comment traiter la sortie anticipée d’un compte à terme ?
Les pénalités de rachat anticipé s’enregistrent au débit du compte 668 « Autres charges financières ». Elles sont déductibles du résultat imposable. Le montant des intérêts versés sera inférieur au montant initialement prévu.
Faut-il reclasser un CAT long terme en trésorerie ?
Oui. Lorsqu’un CAT initialement comptabilisé en immobilisation financière (compte 276) arrive à moins de 12 mois de son échéance, il doit être reclassé en trésorerie (sous-compte du 512) pour refléter fidèlement la liquidité de l’entreprise au bilan.
Quel est le traitement fiscal des intérêts d’un CAT pour une société à l’IS ?
Pour une société soumise à l’impôt sur les sociétés, les intérêts du CAT intègrent directement le résultat imposable. Aucun retraitement extra-comptable n’est nécessaire. Pour les entreprises à l’IR, les intérêts relèvent des revenus de capitaux mobiliers soumis à la flat tax de 30 %.
Ce qu’il faut retenir
La comptabilisation d’un compte à terme repose sur une question simple : quelle est la durée du placement ? Moins de 12 mois, c’est de la trésorerie en compte 512. Plus de 12 mois, c’est une immobilisation en compte 276. Les intérêts se rattachent à chaque exercice via les écritures de cut-off. Et surtout, un CAT n’est jamais une VMP — c’est un dépôt bancaire rémunéré dont le traitement comptable suit cette logique.
Pour un dirigeant de PME, la rigueur dans ces écritures conditionne la fiabilité des tableaux de bord financiers et la qualité des informations transmises à vos partenaires bancaires et investisseurs.
Dernière mise à jour : février 2026. Les informations présentées sont conformes au Plan Comptable Général (PCG) en vigueur et aux recommandations de l’Autorité des Normes Comptables (ANC).